De 34-dagenregel en thuiswerken binnen het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland
- Wijziging per 1-1-2026 van het belastingverdrag tussen Duitsland en Nederland ter voorkoming van dubbele belastingheffing -
De wijziging van het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland heeft bijzondere aandacht gevestigd op grensarbeiders die gedeeltelijk vanuit huis werken. Vooral de zogenoemde “34-dagenregel” speelt hierbij een belangrijke rol. Deze regeling biedt meer duidelijkheid voor werknemers die in het ene land wonen en in het andere land werken, maar regelmatig thuiswerken.
Wat houdt de 34-dagenregel in?
De regeling is bedoeld voor grensarbeiders die normaal gesproken werken in het land van de werkgever, maar incidenteel thuiswerken in hun woonland. Volgens de afspraken mogen werknemers maximaal 34 werkdagen per kalenderjaar thuiswerken zonder dat het heffingsrecht over het salaris verschuift naar het woonland.
Concreet betekent dit:
- een werknemer die in Duitsland woont en voor een Nederlandse werkgever werkt, mag maximaal 34 dagen vanuit Duitsland werken;
- gedurende deze dagen blijft Nederland bevoegd om loonbelasting te heffen;
- overschrijding van de grens van 34 dagen kan leiden tot een verdeling van het heffingsrecht tussen beide landen.
De regeling voorkomt daarmee dat werknemers direct met complexe fiscale splitsingen worden geconfronteerd bij beperkt thuiswerken.
Waarom is deze regeling belangrijk?
Door de sterke toename van hybride werken is thuiswerken voor veel grensarbeiders structureel geworden. Zonder speciale afspraken zou iedere thuiswerkdag kunnen leiden tot belastingheffing in het woonland. Dat zou grote administratieve lasten veroorzaken voor zowel werknemers als werkgevers.
De 34-dagenregel biedt daarom:
- meer rechtszekerheid;
- minder administratieve verplichtingen;
- eenvoudige loonadministratie;
- beperking van dubbele belastingrisico’s.
Gevolgen bij overschrijding van de 34 dagen
Wanneer een werknemer meer dan 34 dagen thuiswerkt, verandert de fiscale situatie aanzienlijk. In dat geval mag het woonland belasting heffen over het deel van het inkomen dat betrekking heeft op de thuiswerkdagen. De in het werkland betaalde loonheffing dient teruggevraagd worden. Dit kan o.a. negatieve gevolgen opleveren m.b.t. hypotheekrenteaftrek als de belastingplichtige niet meer met 90% “als binnenlandse belastingplichtige” wordt gekwalificeerd en hierdoor aftrekposten ineens wegvallen.
Dit kan leiden tot:
- belastingaangifte in twee landen;
- kosten voor de belastingadviseur in Nederland en de Steuerberater in Duitsland;
- kosten voor de Duitse aangifte Inkomstenbelasting kunnen oplopen tot € 600,-;
- complexe salarisverdeling en evt. toepassing van salary split;
- mogelijke aanpassing van loonheffingen;
- extra verplichtingen voor werkgevers;
Werkgevers moeten in zulke gevallen vaak nauwkeurig registreren waar werkzaamheden zijn verricht. De werkgever moet toetsen in welk land de loonheffingen zijn af te dragen. Ze moeten keuze maken den hun keuze motiveren en vastleggen. De verplichting ontstaat jegens informatievoorziening naar de Nederlandse belastingdienst en de Duitse Finanzamt toe.
Administratieve aandachtspunten
Voor grensarbeiders is een correcte administratie essentieel. Het is raadzaam om:
- alle thuiswerkdagen exact bij te houden en deze aan de belastingadviseur die aangifte inkomstenbelasting verzorgd ter beschikking stellen;
- agenda’s, reisgegevens en werkroosters te bewaren;
- duidelijke afspraken met de werkgever vast te leggen;
- periodiek te controleren of de 34 dagen grens wordt overschreden.
Ook werkgevers doen er verstandig aan interne registratiesystemen in te richten voor grensoverschrijdend thuiswerken.
Advies voor werknemers en werkgevers
De fiscale gevolgen van thuiswerken verschillen per persoonlijke situatie. Factoren zoals woonplaats, aard van het werk, sociale zekerheid en duur van het thuiswerken spelen allemaal een rol.
Daarom is het verstandig om:
- vooraf fiscaal advies in te winnen;
- arbeidscontracten en thuiswerkafspraken juridisch te laten beoordelen;
- tijdig loonadministratie aan te passen;
- internationale sociale zekerheidsregels apart te analyseren.
Vooral bij structureel hybride werken kan professionele begeleiding veel fiscale risico’s voorkomen.
Conclusie
De 34-dagenregel binnen het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland biedt grensarbeiders meer flexibiliteit bij thuiswerken zonder directe fiscale complicaties. Tegelijkertijd blijft zorgvuldige registratie noodzakelijk. Zodra de grens van 34 thuiswerkdagen wordt overschreden, kunnen complexe belastingregels van toepassing worden. Zowel werknemers als werkgevers hebben daarom belang bij duidelijke afspraken en tijdige fiscale begeleiding.
LET OP! Deze bepalingen hebben alleen gevolgen voor de loonheffingen / inkomstenbelasting.
Sociale verzekering
Voor sociale verzekering gelden andere regels! Heeft u hierover vragen? Laat u dan door onze belastingadviseur mevrouw Nadja Elferink adviseren. Zij is gespecialiseerd in de loonbelasting, inkomstenbelasting en sociale verzekeringen in grensoverschrijdende gevallen (Grensarbeiders).
Wij zijn van maandag tot en met donderdag telefonisch bereikbaar van 9:00 tot 16:30 uur.
We nemen zo spoedig mogelijk contact met u op.
belverzoek aanvragen