Box 3 -proste wyjaśnienie podatku od majątku
W Niderlandach Box 3 dotyczy opodatkowania majątku (oszczędności, inwestycje, nieruchomości itp.) na podstawie fikcyjnego („forfaitowego”) dochodu. Sąd Najwyższy („Hoge Raad”) w swoich orzeczeniach stwierdził, że w niektórych sytuacjach rzeczywisty dochód z majątku jest niższy niż to, co przyjmuje się w systemie forfaitowym – i że podatnicy powinni mieć możliwość wykazania swojego rzeczywistego dochodu. W reakcji na te orzeczenia wprowadzono Wet tegenbewijsregeling box 3 (Ustawa o regulacji przeciwdowodowej Box 3), która obowiązuje od 19 lipca 2025 r.
Na czym polega Ustawa o regulacji przeciwdowodowej (tegenbewijsregeling)?
- Dzięki tej regulacji podatnik może wskazać swoje rzeczywiste dochody z majątku, jeśli uważa, że są niższe niż fikcyjne.
- Aby to zrobić, używa się specjalnego formularza „Opgaaf Werkelijk Rendement” (OWR). Papierową wersję formularza, można zamówić telefonicznie, pod numerem +31 555 385 385. Formularz online w systemie „Mijn Belastingdienst”należy wypełnić i złożyć online z użyciem osobistego numeru DigiD.
- Po wypełnieniu formularza urząd podatkowy porówna zadeklarowany przez podatnika rzeczywisty dochód z majątku z tym, co zostało wcześniej obliczone na podstawie forfaitu. Jeśli okaże się, że rzeczywisty dochód jest niższy – podatek zostanie odpowiednio skorygowany.
Elementy rzeczywistego dochodu (werkelijk rendement) , według wytycznych (w tym orzeczeń Hoge Raad):
- Do dochodu wlicza się wszystkie przychody: odsetki, dywidendy, czynsz (np. z nieruchomości).
- Warto też uwzględniać zmiany wartości majątku („waardeveranderingen”), zarówno te zrealizowane, jak i niezrealizowane – pod warunkiem, że nie wynikają bezpośrednio z inwestycji.
- Można odliczyć odsetki od długów Box 3 („rentelasten op box 3-schulden”), ale inne koszty (np. koszty transakcji, opłaty doradcze) nie są uwzględniane.
- Nie ma możliwości rozliczania strat między latami („geen verliesverrekening met andere jaren”).
- Nie uwzględnia się inflacji („nominaal rendement” – realny wzrost nie jest korygowany o inflację).
- Przy drugich domach (np. wakacyjnych) – jeśli są używane prywatnie – ich korzyść (wartość rynkowa) w latach 2017-2025 nie jest brana pod uwagę w kalkulacji rzeczywistego dochodu.
Kto może skorzystać z tegenbewijsregeling (Ustawy o regulacji przeciwdowodowej)
- Lata 2017–2020: prawo do skorzystania mają te osoby, których ostateczne rozliczenie podatkowe jeszcze nie było ostateczne na 24 grudnia 2021 r. oraz które w tym okresie złożyły odwołanie (bezwaar) lub wniosek o zmniejszenie podatku („ambtshalve vermindering”) w ustawowym terminie:
- rok podatkowy 2017 - wniosek złożony najpóźniej 31.12.2022,
- rok podatkowy 2018 - wniosek złożony najpóźniej 31.12.2023,
- rok podatkowy 2019 - wniosek złożony najpóźniej 31.12.2024,
- rok podatkowy 2020 - wniosek należy złożyć najpóźniej 31.12.2025. - Od 2021 r. i później: każdy, kto ma dochód Box 3, może skorzystać z tej regulacji.
Skutki i ograniczenia
- Jeśli rzeczywiste dochody są niższe niż te fikcyjne: podatnik może odzyskać część nadpłaconego podatku („teruggave”).
- Brak możliwości kompensowania strat między latami może działać na niekorzyść, bo nie można użyć strat z jednego roku do obniżenia dochodu w innym.
- Niektóre głosy ostrzegają przed komplikacjami: eksperci mówią o ryzyku chaosu, bo system jest skomplikowany, a wypełnianie formularzy oraz udowadnianie rzeczywistego dochodu może być trudne.
- Ustawa z 2025 r. ma charakter tymczasowy — przewiduje się, że w 2028 wejdzie w życie nowy system Box 3 oparty w pełni na rzeczywistym dochodzie („Wet werkelijk rendement box 3”).
Po co wprowadzono tą ustawę?
Bo sądy uznały, że ludzie nie mogą płacić podatku od dochodu, którego naprawdę nie zarobili. Dlatego dano możliwość udowodnienia rzeczywistego dochodu.
Praktyczne rady
- Warto zbierać dokumentację finansową: wyciągi bankowe, brokerów, raporty z nieruchomości, wartość majątku (WOZ-wartości), żeby móc dobrze wypełnić formularz OWR.
- Jeżeli jesteś inwestorem nieruchomości (np. wynajmujesz domy), musisz brać pod uwagę cały swój majątek Box 3 – nie tylko nieruchomości, ale również oszczędności, inwestycje i długi – bo rzeczywisty dochód się sumuje.
- Warto skonsultować się z doradcą podatkowym, bo ocena, czy opłaca się składać OWR, zależy od indywidualnej sytuacji majątkowej i finansowej.
Potrzebujesz pomocy przy wypełnianiu formularza? Skontaktuj się z nami przez formularz kontaktowy lub telefonicznie.
Jesteśmy dostępni telefonicznie od poniedziałku do czwartku w godzinach 9:00-16:30.
Skontaktujemy się z Tobą najszybciej, jak to możliwe.
poproś o połączenie